Ejercicios asientos contables II

1.- 1 AGOSTO 2018: Compramos 2 Bonos de empresa por importe de 7.500€/bono. Las condiciones de la emisión son: Vencimiento 2 años. Pago de cupones por trimestres vencidos al 4,75% nominal anual (178,12€/trimestrales de los dos bonos).

Se pide, indicando las fechas de las operaciones correspondientes:

Asiento de compra a través de banco teniendo en cuenta que la intención de la empresa es mantenerlo hasta vencimiento y que la operación se ha llevado a cabo a través de nuestra entidad bancaria que nos ha cobrado unos gastos de 150€.

Asiento de cobro del primer cupón trimestral a través de banco con unas retenciones del 19%.

Asiento a 31 de diciembre por aplicación del principio de devengo.

Asiento de cobro del segundo cupón trimestral a través de banco con unas retenciones del 19%.

15.000,00 150,00 144,28 33,84 118,75 59,37 144,28 33,84

251 669 572 473 546 546 572 473

1/08/2018 VRD a L/P Otros gastos financieros a Bancos, c/cte. ---------- 31/10/2018 Bancos, c/cte. HP retenciones y pagos a cuenta a Ingresos de VRD ---------- 31/12/2018 Intereses a C/P de VRD (178,12/3*2) a Ingresos de VRD ---------- 31/01/2019 Intereses a C/P de VRD (178,12/3*1) a Ingresos de VRD ---------- Bancos, c/cte. HP retenciones y pagos a cuenta a Intereses a C/P de VRD

572 761 761 761 546

15.150,00 178,12 118,75 59,37 178,12

2.- 1 SEPTIEMBRE 2018: Compramos 5 Pagarés de empresa por importe de 5.000€/pagaré. Las condiciones de la emisión son: Vencimiento 2 años. Pago de los intereses al vencimiento junto al principal calculados al 5% compuesto anual.

Se pide, indicando las fechas de las operaciones correspondientes:

Asiento de compra a través de banco teniendo en cuenta que la intención de la empresa es mantenerlo hasta vencimiento y que la operación se ha llevado a cabo a través de nuestra entidad bancaria que nos ha cobrado unos gastos del 0,25% sobre el valor de compra.

Asiento de imputación de intereses en las fechas correspondientes.

Asiento de reclasificación cuando corresponda.

Asiento de imputación de los intereses restantes hasta el vencimiento y cobro del total teniendo en cuenta que hay unas retenciones del 19% sólo sobre los intereses generados por la inversión.

AÑO	INTERESES
2018 (4 meses)	409,91
2019 (12 meses)	1.270,50
2020 (8 meses)	882,09

25.000,00 62,50 409,91 1.270,50 26.680,41 882,09 27.075,62 486,88

251 669 251 251 541 541 572 473

1/09/2018 VRD a L/P Otros gastos financieros a Bancos, c/cte. ---------- 31/12/2018 VRD a L/P a Ingresos de VRD ---------- 31/12/2019 VRD a L/P a Ingresos de VRD ---------- 31/12/2019 VRD a C/P a VRD a L/P ---------- 31/08/2020 VRD a C/P a Ingresos de VRD ---------- Bancos, c/cte. HP retenciones y pagos a cuenta (19% s/(27.562,5-25.000 = 2.562,5) a VRD a C/P

572 761 761 251 761 541

25.062,50 409,91 1.270,50 26.680,41 882,09 27.562,50

15 de JULIO de 2018: se compran 1.510 acciones de una empresa que cotiza en bolsa. Valor nominal de la acción 6€. Valor de compra 8,1€/acción (cotización del 135%). Gastos de la transacción: 67€. A través de banco.

Se pide, el registro de las siguientes operaciones referidas a dichas acciones:

15 de julio: asiento de compra con los datos anteriores.

25 de julio: la empresa anterior anuncia un dividendo de 0,45€/acción.

31 de julio: se cobra el dividendo a través de banco. Retenciones del 19%.

15 de agosto: se venden 720 acciones al tipo de cotización del 150%. Coste de la transacción 55€. A través de banco.

1 de diciembre: se venden 380 acciones al tipo de cotización del 120%. Coste de la transacción 35€. A través de banco.

31 de diciembre: las acciones que nos quedan han tenido una cotización media del 140%.

12.231,00 67,00 679,50 550,40 129,10 6.425,00 2.701,00 377,00 123,00

540 669 545 572 473 572 572 666 540

15/07/2018 Inversiones financieras en I.P. (1.510*8,1) Otros gastos financieros a Bancos, c/cte. ---------- 25/07/2018 Dividendo a cobrar (0,45*1.510) a Ingresos de I.F. en I.P. ---------- 31/07/2018 Bancos, c/cte. HP retenciones y pagos a cuenta (19% s/679,5) a Dividendo a cobrar ---------- 15/08/2018 Bancos, c/cte. (720*6*150%-55) a Inversiones financieras en I.P. (720*8,1) Bos en participaciones y VRD   ---------- 01/12/2018 Bancos, c/cte. (380*6*120%-35) Pérdidas en participaciones y VRD   a Inversiones financieras en I.P. (380*8,1) ---------- 31/12/2018 Saldo de la cuenta 540 = 12.231 – 5.832 – 3.078 = 3.321€ que corresponde a 1.510 – 720 – 380 = 410 acciones Valor medio de cotización = 410*6*140% = 3.444€ Inversiones financieras en I.P. (3.444 – 3.321) a Bos valoración instrumentos financieros por valor razonable

572 760 545 540 766 540 763

12.298,00 679,50 679,50 5.832,00 593,00 3.078,00 123,00

4.- Supón que compras las 1.510 acciones de una empresa que cotiza en bolsa. Valor nominal de la acción 6€. Valor de la acción 8,1€/acción. Sin embargo, como la empresa había anunciado un dividendo de 0,45€ por acción, hemos tenido que pagar 8,55€/acción.

Se pide, el registro de las siguientes operaciones referidas a dichas acciones:

28 de julio: asiento de compra con los datos anteriores.

31 de julio: se cobra el dividendo a través de banco. Retenciones del 19%.

El resto de las operaciones de venta serían idénticas, pero supongamos que, después de esas operaciones, las acciones que nos quedan a 31 de diciembre han tenido una cotización media del 115%.

12.231,00 679,50 67,00 550,40 129,10 6.425,00 2.701,00 377,00 492,00

540 545 669 572 473 572 572 666 663

28/07/2018 Inversiones financieras en I.P. [1.510*(8,55 – 0,45)] Dividendo a cobrar (1.510*0,45) Otros gastos financieros a Bancos, c/cte. ---------- 31/07/2018 Bancos, c/cte. HP retenciones y pagos a cuenta a Dividendo a cobrar ---------- 15/08/2018 Bancos, c/cte. (720*6*150%-55) a Inversiones financieras en I.P. Bos en participaciones y VRD   ---------- 01/12/2018 Bancos, c/cte. (380*6*120%-35) Pérdidas en participaciones y VRD   a Inversiones financieras en I.P. ---------- 31/12/2018 Saldo de la cuenta 540 = 12.231 – 5.832 – 3.078 = 3.321€ que corresponde a 1.510 – 720 – 380 = 410 acciones Valor medio de cotización = 410*6*115% = 2.829€ Pérdidas valoración instrumentos financieros por valor razonable a Inversiones financieras en I.P. (2.829 – 3.321)

572 545 540 766 540 540

12.977,50 679,50 5.832,00 593,00 3.078,00 492,00